Новые правила для уведомлений с 1 октября 2023 года
Новые сроки для уведомлений с 1октября 2023 года
С 1 октября 2023 года действуют новые сроки подачи в налоговую инспекцию уведомлений по НДФЛ. Уведомления по НДФЛ компании и ИП будут сдавать дважды в месяц: 12 и 25 числа (ч. 12.2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в ред. Закона № 389-ФЗ).
Правда, промежуточные уведомления со сроком сдачи 12 числа до конца этого года остаются необязательными. Обязательным по-прежнему считается только одно уведомление — то, которое вы сдаете 25-го числа. В ФНС нам подтвердили, что за несдачу промежуточного уведомления по НДФЛ штрафов не будет.
Какую сумму налога указать в каждом уведомлении, смотрите в таблице ниже.
С 1 октября списывать деньги с ЕНС в уплату НДФЛ и взносов будут по новым правилам. Посмотрите на примерах, что из-за этого изменится в учете.Смотреть примеры
Как заполнить два уведомления по НДФЛ в месяц: таблица
Срок подачи уведомления
НДФЛ за какой период указать
Обязательно ли сдавать
12 число
С 23 число прошлого месяца по 9-е число включительно текущего месяца
Нет
25 число
С 23 число прошлого месяца по 22-е число включительно текущего месяца
Да
Рассмотрим на примере, как заполнить два уведомления по НДФЛ в месяц. Допустим организация выплачивает работникам зарплату 5 и 20 числа месяца. Заработок за вторую половину сентября компания выплатила 5 октября и удержала НДФЛ в сумме 78 000 руб. Аванс за октябрь компания выдала 20 октября и удержала НДФЛ – 71 500 руб. Других доходов за период с 23 сентября по 22 октября компания не выплачивала, НДФЛ не удерживала. Покажем, как заполнить два уведомления по НДФЛ за октябрь 2023 года.
В промежуточном уведомлении со сроком сдачи 12 октября компания покажет НДФЛ с сентябрьской зарплаты – 78 000 руб. А в обязательное уведомление включит весь НДФЛ, с сентябрьской зарплаты и с аванса за октябрь – 149 500 руб. (78 000 + 71 500). Фрагменты уведомлений смотрите ниже.
Как заполнить промежуточное уведомление по НДФЛ со сроком сдачи 12 октября: образец (фрагмент)
Скачать образец >>>
Как заполнить обязательное уведомление по НДФЛ со сроком сдачи 25 октября: образец (фрагмент)
Скачать образец >>>
Новые проверки уведомлений по контрольным соотношениям с 1 октября
С 1 октября инспекторы должны проверять ваши уведомления по новым контрольным соотношениям. И по результатам проверки они смогут признать уведомление полностью или частично непредставленным (п. 9 ст. 58 НК в ред. Закона № 389-ФЗ). О непринятом электронном уведомлении налоговики известят компанию на следующий день. О том, что не приняли бумажное уведомление, инспекторы сообщат в течение 10 рабочих дней после отказа. А вот запрашивать пояснения по уведомлениям не станут, это нам подтвердили в ФНС.
При этом частично не представленными будут уведомления, в которых инспекторы нашли ошибки по одному или нескольким налогам или взносам. Если же обнаружили ошибки во всех налогах и взносах из уведомления, это уведомление считается полностью непредставленным. К 1 октября ФНС должна утвердить новые контрольные соотношения для уведомлений.
Правда, не факт, что налоговики успеют утвердить новые проверочные формулы к 1 октября. Проект приказа с новыми контрольными формулами уже выложили на regulation.gov.ru (ID проекта 01/02/08-23/00141296). Но в сообщении на портале указывается планируемый срок вступления в силу — апрель 2024 года, а не 1 октября. Если ФНС не успеет утвердить приказ, с 1 октября инспекторы будут проверять уведомления по прежним рекомендованным контрольным соотношениям, которые уже применяли в этом году (письмо ФНС от 17.03.2023 N ЕА-4-15/3132).
Обязательные уведомления с минусом
С 1 октября вы обязаны подавать уведомления с отрицательным значением налога или взносов, если по итогам отчетного или налогового периода налог вышел не к уплате, а к уменьшению (п. 9 ст. 58 НК в ред. Закона № 389-ФЗ). Например, такие уведомления подают компании на УСН по авансовым платежам к уменьшению.
По уведомлению с минусом налоговики должны будут вернуть сумму излишне уплаченного налога из резерва в сальдо ЕНС. И тогда вы сможете воспользоваться переплатой, например, вернуть ее или зачесть. Образец уведомления с минусом смотрите ниже.
Как заполнить уведомление по УСН с отрицательной суммой: образец (фрагмент)
Скачать образец >>>