Зачет ЕНС с 2026 года: новые правила и ограничения
Бланк заявления о зачете положительного сальдо ЕНССкачать бесплатно
Образец заявления о зачете положительного сальдо ЕНС Скачать бесплатно
Какое сальдо ЕНС можно зачесть в 2026 году
Физические и юридические лица перечисляют большинство налогов на свой единый налоговый счет. Все поступившие туда средства образуют общий баланс, из которого автоматически списываются суммы для уплаты налогов. В любое время налогоплательщик может получить справку о состоянии ЕНС или проверить актуальное сальдо в личном кабинете ФНС. Справка предоставляется по запросу налогоплательщика.
Скачать образцы и читать инструкцию >>>
Возможные состояния сальдо:
Нулевое – платежи полностью соответствуют налоговым обязательствам, отсутствуют и недоимка, и переплата.
Отрицательное – средств недостаточно, образуется недоимка, которую нужно как можно скорее погасить, иначе налоговая спишет долг в принудительном порядке.
Положительное – на счете есть излишек, то есть зафиксирована переплата.
Важно! При проверке баланса ЕНС необходимо учитывать, что его состояние отражается на момент формирования справки без учета будущих списаний. При наступлении срока гашения очередного обязательства состояние счета изменится.
Как проверить и расшифровать сальдо ЕНС в личном кабинете налогоплательщика – рассказали в отдельной инструкции:Читать далее >>>
Если баланс ЕНС нулевой – ничего делать не надо, отрицательный – надо срочно пополнить счет. Что можно сделать с положительным сальдо:
Оставить на счете до уплаты следующих налогов.
Подать заявление о зачете в счет конкретного налога.
Направить на уплату налога вне системы ЕНП.
Направить переплату в пользу другого лица.
Оформить возврат излишне уплаченных средств.
Изменениями 2026 года Минфин планирует решить три задачи:
Упорядочить учет имущественных налогов граждан и организаций.
Повысить прозрачность формирования сальдо на ЕНС.
Исключить схемы с манипуляциями переплатами, когда положительное сальдо используется для зачета в пользу третьих лиц.
Инициатива Минфина оформилась в законопроект № 1026190-8 на sozd.duma.gov.ru, сейчас он находится на рассмотрении законодательного органа. Далее разберемся в ближайших изменениях.
Зачет ЕНС: изменения с 2026 года
Минфин России подготовил проект изменений в Налоговый кодекс, который вводит новые правила работы с Единым налоговым счетом и корректирует порядок учета имущественных налогов, НДФЛ и страховых взносов. Ниже – ключевые положения документа.
Изменение № 1: ограничение переводов на чужие ЕНС
Согласно обновленной редакции статьи 79 НК РФ, с 2026 года нельзя будет пополнять ЕНС другого налогоплательщика, если у него нет подтвержденных налоговых обязательств. Эта мера направлена на борьбу с серыми схемами, когда организации используют ЕНС для обналичивания денежных средств и вывода операций из-под банковского контроля.
Пример
Компания с заблокированным расчетным счетом не может платить поставщикам по договорам, но может совершать платежи в бюджет. Она создает переплату на своем ЕНС и оформляет заявление о зачете контрагенту. После этого контрагент оформляет возврат переплаты, фактически обналичивая средства и получая оплату по договору. Поправки исключат такую возможность.
Изменение № 2: новый порядок возврата переплаты
Сейчас вернуть излишне уплаченные налоги может только владелец ЕНС, при этом инспекция проверяет законность операций и обращает внимание на подозрительные переводы, особенно если суммы превышают начисления. Минфин предлагает ужесточить правила: если средства поступили от другого лица, вернуть их будет нельзя, даже владельцу счета.
Пример
Третье лицо перечислило со своего ЕНС деньги в счет налогов предприятия. После этого предприятие сдает уточненную декларацию со снижением суммы обязательств, на ЕНС создается переплата. С 2026 года вернуть эту сумму нельзя, она остается на едином счете и сможет быть использована только для уплаты будущих налогов.
Изменение № 3: новый порядок учета имущественных налогов физических лицМинфин корректирует механизм резервирования средств ЕНС под уплату имущественных налогов физических лиц.
В настоящее время налоговые органы используют особый порядок резервирования средств, предназначенных для уплаты имущественных налогов физлиц:
При формировании сводного налогового уведомления положительное сальдо автоматически блокируется под будущие начисления по имущественным налогам.
Если положительный остаток возникает после выпуска уведомления, он также резервируется в пользу имущественных налогов. Однако в случае, когда до 1 декабря на ЕНС не хватает средств для погашения всех обязательств, налоговая служба может перераспределить эти суммы: резерв снимается, а деньги направляются на уплату налогов с более ранним сроком исполнения.
С 2026 года порядок меняется:
Положительный остаток больше не будет учитываться при формировании налоговых уведомлений для граждан (письмо ФНС от 18.09.2025 № БС-4-21/8413@).
Отменяется пункт 2 статьи 52 НК РФ, который позволял в уведомлении уменьшать сумму налога к уплате на размер положительного остатка.
В уведомлениях будет указываться полная сумма налога, без учета сальдо.
Пример
Иванов И.И. владеет квартирой и должен уплатить налог на имущество в размере 5 000 руб. На его ЕНС «висит» переплата в размере 1 500 руб. Налоговики формируют налоговое уведомление в таком порядке:
До 2026 года в уведомлении отражалась сумма с учетом переплаты, то есть 3 500 руб. (5 000 – 1 500).
С 2026 года в уведомлении будет указано 5 000 руб. Иванов должен сам проверить переплату в личном кабинете и перечислить 3 500 руб.
Изменение № 4: новые правила по НДФЛ и страховым взносам
Переплата, выявленная после сопоставления данных предварительных уведомлений с отчетами 6-НДФЛ и РСВ, будет возвращаться на единый счет. Сейчас такие излишки остаются зарезервированными под будущие начисления и не учитываются в общем сальдо. С 2026 года этот механизм изменится, переплата снова станет частью ЕНС и сможет быть использована для других обязательств.
Изменение № 5: обновленный подход к имущественным налогам организацийНалоговые органы будут формировать сообщения по имущественным налогам ежеквартально, а не один раз в год, как сейчас.
Как было
Как станет
Налоговики присылали юрлицам налоговые уведомления о суммах имущественных налогов один раз в год.
Суммы ежеквартальных авансов плательщики рассчитывали самостоятельно и сверяли их с уведомлением, полученным по окончании года
Налоговики будут присылать уведомления ежеквартально.
Плательщики смогут оперативно проверять свои расчеты и при необходимости корректировать суммы платежей.
Организации будут освобождены от ежеквартальных уведомлений ЕНП об авансовых платежах по:
Транспортному налогу,
Земельному налогу,
Налогу на имущество организаций.
Изменение № 6: дополнительные основания для налоговых обязательствПеречень ситуаций, при которых у налогоплательщика возникает налоговая обязанность, будет расширен. Новые основания:
Решение о досрочном прекращении отсрочки или рассрочки – через месяц после его принятия.
Решение об отмене налогового вычета – через 30 дней с момента получения.
Какие фискальные обязательства влияют на баланс единого счета – подробно рассказали в отдельной инструкции. Там же привели перечень всех обязательств, виляющих на состояние баланса:
Как формируют сальдо ЕНС >>>Узнать подробности
Изменение № 7: особенности уплаты госпошлины
Уточняются сроки учета задолженности по госпошлине:
При обязательстве немедленного исполнения – в установленный срок,Для бюджетных учреждений – в течение трех месяцев после вступления решения в силу.
Уточнение направлено на повышение прозрачности операций с денежными средствами налогоплательщиков.
Как подать заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в 2026 годуФорма и формат заявления утверждены приказом ФНС России от 30.11.22 № ЕД-7-8/1133@. Подробные рекомендации по его заполнению приведены в самой форме, а также в памятке, опубликованной в письме ФНС от 12.04.23 № КЧ-4-8/4516@.
Бланк заявления о зачете переплаты по ЕНС (форма по КНД 1150057) можно скачать ниже.
Скачать бланк >>>
Как заполнить заявление КНД 1150057
В бланке заявления приводятся помимо стандартных данных налогоплательщика и налогового органа приводятся:
Вид зачета – в счет конкретного налога, будущего платежа, для исполнения решения налоговиков или пополнения счета другого лица.
Сумма зачета – определяется налогоплательщиком в рамках имеющегося положительного сальдо.
Как заполнить поля формы – показали в справочной таблице:
Справочная таблица >>>
Как подать заявления о зачете по ЕНС
Заявление направляется в налоговую инспекцию в электронном виде. Документ нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью и отправить:
По телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО,
Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Наиболее простой вариант – воспользоваться онлайн сервисами ФНС.
Для работы в ЛК налогоплательщика представителю организации требуется УКЭП – усиленная квалифицированная электронная подпись. Предпринимателям для работы в ЛК достаточно усиленной неквалифицированной подписи (УНЭП). Порядок подачи заявления:
Для организаций
Для предпринимателей
В личном кабинете откройте раздел «Заявления. Запросы».
Перейдите во вкладку «ЕНС» и выберите соответствующее заявление.
Альтернативный вариант: с главной страницы кабинета в блоке «Заявления. Запросы» перейти в «ЕНС» и заполнить форму
В разделе «Жизненные ситуации» выберите пункт «Распорядиться сальдо ЕНС», затем форму заявления.
Или воспользуйтесь маршрутом:
«Все сервисы»,
«Единый налоговый счет»,
«Заявление о зачете сальдо»
После заполнения формы подпишите заявление электронной подписью и отправьте его в ИФНС. Если налоговый орган примет положительное решение, информация появится в разделе «Сведения о расчетах с бюджетом» – «Информация об исполненных решениях о зачете/возврате». Для просмотра выберите режим «Зачет».
Подробная инструкция >>>
Срок подачи заявления о зачете по ЕНС по форме КНП 1150057
Подать заявление можно в любое время, ограничений по сроку нет. Действующая редакция статьи 78 НК РФ не устанавливает трехлетний срок для зачета положительного сальдо, такое ограничение отменено с 2023 года.
Документ подается в налоговую инспекцию по месту постановки налогоплательщика на учет (п.4 ст.78, п.1 ст.83 НК РФ).
Срок рассмотрения заявления: когда зачтут или вернут переплату ЕНСНалоговая инспекция обязана провести зачет положительного остатка не позднее следующего рабочего дня после получения заявления от налогоплательщика (п.6 ст.6.1, п.5 ст.78 НК РФ).
Процедура возврата средств также занимает один рабочий день. После получения заявления налоговая служба направляет поручение в Федеральное казначейство, которое перечисляет деньги налогоплательщику.Возврат осуществляется только в пределах фактического положительного остатка.
Важно! Если заявленная сумма превышает остаток на счете, возврат произведут частично – в пределах подтвержденного сальдо (п.2 ст.79 НК РФ).
При нарушении сроков возврата единого налогового платежа организациям и индивидуальным предпринимателям начисляются проценты(п.6, 10 ст.78 НК РФ). Размер процентов определяется исходя из ставки рефинансирования Банка России.
Что делать, если заявление на зачет ЕНС отклонено
Если у налогоплательщика отсутствует положительное сальдо, налоговая инспекция направит уведомление об отказе в зачете переплаты. При этом, если положительное сальдо действительно есть, отказать в зачете налоговики не вправе.
Если в заявлении указана сумма, превышающая фактический остаток, зачет произведут только в пределах положительного сальдо, отраженного в данных ИФНС (п.2 ст.78 НК РФ).
Если сумма положительного сальдо по расчетам налогоплательщика не совпадает с информацией, отображаемой в инспекции, следует сначала выяснить причины расхождения. После уточнения данных и их обновления можно повторно подать заявление о зачете на основании корректных сведений.
Как отменить зачет средств с ЕНС
Налогоплательщик имеет право отменить ранее произведенный зачет – полностью или частично, если инспекция направила эти средства на уплату конкретного налога в счет будущего обязательства (п.6 ст.78 НК РФ).
Последствия отмены зачета:
После отмены операции возвращенные средства снова считаются единым налоговым платежом.
Отмена проводится в хронологическом порядке, начиная с зачетов по самым ранним срокам уплаты.
Если даты одинаковые, сначала аннулируются зачеты с меньшими суммами.
Средства, возвращенные на единый счет в результате отмены, налогоплательщик может:
Направить на уплату других налогов или взносов,
Оставить на счете до наступления следующих обязательств.
Если у плательщика есть недоимка по другим налогам или страховым взносам, инспекция вправе зачесть высвободившееся положительное сальдо в счет ее погашения.
Как можно распорядиться положительным остатком – рассказали в видеоинструкции:Смотреть видео >>>