Важно знать: как применять в 2026 году специальные ставки по НДС 5 и 7%

Все налогоплательщики, осуществляющие деятельность на упрощенной системе налогообложения (УСН), и у которых в 2025 году доход превысил 20 млн. рублей, обязаны в 2026 году исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС), выписывать счета-фактуры.

Следует отметить, что критерий в 20 млн. рублей определяется суммарно при совмещении режимов: УСН+ПСН, ОСНО+ПСН, ЕСХН+ПСН.

Выбор специальных ставок (5 и 7%) в 2026 году зависит от суммы дохода, полученного за 2025 год.

• 5% - если доход от 20 до 250 млн. рублей;
• 7% - если доход от 250 до 450 млн. рублей;

В 2026 году ставка НДС 5% применяется до месяца, в котором доход превысил 272,5 млн рублей (250*1,090 – коэффициент дефлятор). И, соответственно, – 7% при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей (450*1,090).

Ставки НДС 5 и 7% применяются не менее 12 последовательных кварталов начиная с периода, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой. Досрочное прекращение применения специальных ставок НДС возможно, если плательщик УСН утратит право на их применение (то есть доходы за 2026 год превысят 490,5 млн. рублей) или с нового года получит автоматически освобождение от уплаты НДС (если доходы за 2026 год будут менее 15 млн. рублей).

Для плательщиков УСН, впервые перешедших в 2026 году на применение ставки НДС 5 или 7%, предусмотрено исключение. Они могут отказаться от ее применения, не дожидаясь истечения 12 кварталов. Такой отказ возможен в течение четырех последовательных кварталов, начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка НДС 5 или 7%.

Следует отметить, что для получения права на налоговый вычет по НДС необходимо избрать ставку НДС - 22% (10%, 0%). Использование специальных ставок 5 и 7% такого права не предоставляет.

Важно! Ставки 5 и 7 % не применяются:

• при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, в том числе из стран ЕАЭС;
• при исчислении НДС налогоплательщиком УСН-покупателем в качестве налогового агента.