Кампания в разгаре: Порядок исчисления и сроки уплаты имущественных налогов физических лиц в 2018 году

- Добрый день, Наталья Александровна! Расскажите пожалуйста, как проходит в этом году кампания по уплате имущественных налогов?

- Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги на основании направленных им налоговым органом уведомлений. 

В текущем году, в рамках проведения массовой кампании по исчислению имущественных налогов физическим лицам в 2018 году функцию централизованной печати и массовой рассылки налоговых документов для физических лиц, проживающих на территории Волгоградской области, осуществляют два филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Кемерово и г. Волгограде. Доставка корреспонденции до налогоплательщиков осуществляется ФГУП «Почта России» г. Волгограда и г. Кемерово.
Налогоплательщикам, зарегистрированным по месту жительства на территории Волгоградской области, не стоит переживать о подлинности налоговых уведомлений, распечатанных в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Кемерово и направленных Кемеровским отделением почтовой связи, платежи поступят исключительно в бюджет Волгоградской области.
Указанные налоги в соответствии с действующим законодательном уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Учитывая, что 01.12.2018 приходится на субботу, срок уплаты имущественных налогов в 2018 году - не позднее 03.12.2018.
Исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога производится налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения, исчисление транспортного налога – по месту жительства физического лица.
Кроме того, налоговое уведомление не формируется при наличии налоговых льгот в размере суммы исчисленных налогов (в отношении всех видов имущества, признаваемого объектами налогообложения по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц), а также, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом налогоплательщику – физическому лицу, составляет менее 100 рублей.

- Расскажите, пожалуйста, какие наиболее важные изменения внесены в налогообложение земельным налогом?

- Федеральным Законом №436-ФЗ от 28.12.2017, вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка. Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.
Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ (Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для всех пенсионеров.
Вычет применятся по одному земельному участку по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории РФ.
Для использования вычета можно обратиться в любой налоговый орган с уведомлением о выбранном участке, по которому будет применен вычет. Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Кроме того, право на установление дополнительных налоговых вычетов предоставлено представительным органам муниципальных образований. Таким образом, за 2017 год исчисление земельного налога будет проводиться с учетом налогового вычета, предусмотренного ст. 391 НК РФ и дополнительно установленного на муниципальном уровне размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

- Наталья Александровна, расскажите, пожалуйста, о порядке оформления льготы по налогу на имущество? 

- Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, в том числе, через личный кабинет, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В случае если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, и не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у соответствующих ведомств.
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ «Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка заполнения указанного заявления и формата его представления в электронной форме» и опубликована на официальном портале правовой информации 01.12.2017.
При этом налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Например, если у льготника-инвалида в собственности имеется квартира, дом и гараж, он освобождается в полном объеме от уплаты налога на имущество. А если он имеет три квартиры и дом, то он имеет право на льготу при уплате налога за дом, а также только за одну из квартир (п. 3 ст. 407 НК РФ).
Уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которых используется налоговая льгота, налогоплательщик представляет в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.
Если уведомление не будет представлено, то налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (п. 7 ст. 407 НК РФ).
При возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (п. 6 ст. 408 НК РФ).

- Расскажите, об особенностях администрирования налога на имущество физических лиц на территории Волгоградской области? 

- На территории Волгоградской области налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
С 1 января 2013 года на основании Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ "О кадастровой деятельности" (в соответствующей редакции) государственный технический учет объектов недвижимости не осуществляется. В связи с этим, Федеральным законом от 02.11.2013 № 306-ФЗ внесены изменения в налоговое законодательство, а именно исключена обязанность органов технического учета ежегодно предоставлять в налоговую службу сведения об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.
При расчете налога на имущество физических лиц за 2017 налоговый период последняя инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, сведения о которой были представлены до 1 марта 2013 года в налоговые органы, увеличивается на коэффициент-дефлятор (на 2017 год он составляет 1.425 (Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698)) и применяется налоговая ставка, соответствующая актуализированной инвентаризационной стоимости.
Увеличение суммы налога обусловлено ежегодным увеличением из-за дефлятора размера инвентаризационной стоимости и пропорциональному изменению налоговой ставки.
Следует отметить, что органы муниципальных образований обладают широкими полномочиями по регулированию налоговой нагрузки на территории соответствующего муниципального образования путем снижения налоговых ставок (вплоть до нуля) или установления налоговых льгот, не предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Так, например, Волгоградская городская Дума в целях уменьшения налоговой нагрузки на территории города Волгограда, 13 июня 2018 года приняла решение от 13.06.2018 №67/2004 о внесении изменений в Положение о местных налогах на территории Волгограда, а именно, снизила размер налоговых ставок, применяемых при исчислении налога на имущество за 2017 год.
На основании данного решения произведено изменение границ применения налоговых ставок с одновременным снижением их размера. Так, ранее в отношении объектов недвижимости жилого назначения с суммарной инвентаризационной стоимостью:
свыше 750000 рублей до 800000 рублей (включительно) ставка была равна 1,2%, сейчас - 0,749%;
свыше 800000 рублей до 850000 рублей (включительно) ставка была равна 1,4%, сейчас - 0,935%;
свыше 1 млн. рублей ставка равна была 2%, то в настоящее время - 1,2%.
свыше 1 550 000 рублей до 2250000 рублей (включительно) ставка составляет 1,25%;
свыше 2250000 рублей до 2750000 рублей (включительно) ставка составляет 1,6%;
свыше 2750000 рублей до 3250000 рублей (включительно) ставка составляет 1,7%;
Если ранее размер максимальной налоговой ставки соответствовал 2% и применялась она к имуществу стоимостью свыше 1 млн. руб., то в настоящее время максимальная налоговая ставка – 1,8% и применяется к имуществу свыше 3250000 рублей.
Таким образом, значительное снижение суммы налога ощутят собственники жилья с высокой инвентаризационной стоимостью. Так яркими примерами могут стать следующие расчеты налогов:
-3-х комнатная квартира по ул. им. Землячки, 72
налог за 2016 – 20 007 руб. ставка 2%, за 2017 – 12 872 руб. ставка 1,2%
уменьшение суммы налога на 7 135 руб. или 35.66%
-жилой дом 204 кв. по ул. Офицерская
налог за 2016 – 25 688 руб. ставка 2%, за 2017 – 16 526руб. ставка 1,25%
уменьшение суммы налога на 9 162 руб. или 35.66%
-жилой дом 143 кв.м. ул. им. Юлиуса Фучика
налог за 2016 – 17 228 руб. ставка 1,8%, за 2017 – 12 315 руб. ставка 1,2%
уменьшение суммы налога на 4 913 руб. или 28.52%
-2-х комнатная квартира по ул. Бурейская
налог за 2016 – 17 051 руб. ставка 1,8%, за 2017 – 11 573 руб. ставка 1,2%
уменьшение суммы налога на 5 478 руб. или 32.13%

- Наталья Александровна, а правда ли, что с 2019 года введены новые условия перерасчета имущественных налогов физических лиц?

- Согласно пункту 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ) перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, за исключением случая, когда перерасчет влечет увеличение уплаченных по таким налоговым уведомлениям сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц. То есть, своевременная уплата исчисленных налогов гарантирует налогоплательщикам невозможность ухудшения их положения, даже при наличии объективных оснований.
Изменения, внесенные в Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ вступают в силу с 1 января 2019 года.
Таким образом, перерасчеты сумм ранее исчисленных налогов в налоговых уведомлениях, в том числе за налоговый период 2017 года, будут проводиться с 2019 года по вышеизложенным правилам.

- Расскажите, в 2018 году в сводном налоговом уведомлении, добавлен налог на доходы физических лиц?

- В налоговом уведомлении 2018 года включен, помимо имущественных налогов, налог на доходы физических лиц.
Теперь, если налоговый агент (организация или индивидуальный предприниматель) сообщил о невозможности удержать налог, представив в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ на конкретное физическое лицо, НДФЛ для уплаты рассчитывают налоговые органы и указывают его в налоговом уведомлении. Особенностью предъявления налога к уплате в сформировавшемся «СНУ-2018» стало: специально установленный срок уплаты в отношении доходов за 2016 год, который соответствует сроку уплаты за 2017 год, часть доходов физических лиц, полученных с 01.01.2015 до 01.12.2017, налог с которых не удержан, НДФЛ не облагается.
Ответственность за достоверность представленной в налоговый орган информации, на основании которой сформировано налоговое уведомление, несет налоговый агент. В связи с этим, в случае несогласия с начислением налога на доходы физических лиц в предъявленном налоговом уведомлении, с уточняющими вопросами необходимо, прежде всего, обращаться к налоговому агенту, от которого получен этот доход.

- Наталья Александровна, расскажите, пожалуйста про новый модернизированный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

- На официальном сайте www.nalog.ru заработала обновленная версия онлайн-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», которая позволяет решать большинство возникающих у налогоплательщиков вопросов в электронной форме без личного визита в инспекцию.

На стартовой странице, в качестве напоминания, отображается общая сумма налога, а также высвечивается количество дней, оставшихся до наступления срока уплаты налога.
С главной страницы можно перейти в раздел «Мои налоги», где находится подробная информация о налогах и задолженности по ним и представлены начисления по каждому объекту налогообложения и разъяснения, как сложилась сумма к оплате.
В разделе «Мое имущество» отображается перечень объектов налогообложения с указанием их характеристик. Там же появилась новая функция - формула расчета по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество, которая позволяет налогоплательщикам не только увидеть полную схему начисления налога, но и проверить расчет.
Другое важное нововведение - предоставление информации пользователям на основе часто возникающих вопросов при взаимоотношениях с налоговыми органами. Во вкладке "Жизненные ситуации» пользователь сервиса может узнать, что делать, если налог начислен неправильно или по неверным данным, уточнить информацию об объектах налогообложения, распорядиться имеющейся у него переплатой, подать заявление о предоставлении льготы по имущественным налогам, запросить справки о состоянии расчетов, акты совместной сверки и справки об исполнении обязанностей по оплате налогов, направить декларацию на предоставление налоговых вычетов, а также отследить статус камеральной проверки налоговых деклараций.
В кабинете реализован принцип экстерриториальности, то есть у пользователя имеется возможность получать широкий спектр услуг независимо от места нахождения и платить налоги в любой точке земного шара в режиме реального времени без визита в налоговую инспекцию.