С 1 сентября будет упрощен порядок предоставления уведомлений по Единому налоговому счету

Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Республике Крым Светлана Лужецкая информирует субъектов предпринимательской деятельности о том, что Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ внесены поправки в ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации, которые упрощают ранее действующий порядок предоставления уведомлений по Единому налоговому счету.

Согласно положениям документа с 1 сентября текущего года организациям и индивидуальным предпринимателям, исполняющим обязанности налогового агента по НДФЛ и (или) являющимися плательщиками страховых взносов, предоставляется право на подачу предварительного уведомления об исчисленных суммах.

Изменениями не установлено ограничений по сроку, на который может быть подано предварительное уведомление: налогоплательщик вправе заявить суммы наперед на квартал, полугодие либо на весь оставшийся период текущего года. Кроме того, предварительное уведомление можно составить по НДФЛ и взносам, либо выбрать что-то одно.

При формировании такого уведомления требуется отразить следующие сведения:

- в части НДФЛ - информацию об исчисленных и о подлежащих удержанию отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего последовательного месяца текущего налогового периода суммах налога;

- в части страховых взносов - информацию об исчисленных и о подлежащих уплате за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц текущего расчетного периода суммах страховых взносов.

При наличии поданного предварительного уведомления представление ежемесячных уведомлений не требуется.

Обращаем внимание, что исключением является ситуация, когда фактически удержанная сумма НДФЛ (фактически исчисленная сумма страховых взносов) за соответствующий истекший период месяца превышает сумму, ранее заявленную в предварительном уведомлении. В таком случае необходимо представить корректирующее уведомление с правильно исчисленной суммой НДФЛ (страховых взносов), которое представляется в общем порядке в срок, установленный действующим законодательством.

Если же фактическая сумма налоговых обязательств по итогам периода окажется меньше суммы, заявленной в предварительном уведомлении, представление корректирующего уведомления не требуется. Положительная разница, образовавшаяся в результате такого расхождения, будет учтена на ЕНС после представления соответствующей отчётности.

Следует учитывать, что подача предварительного уведомления не приводит к обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов на дату его представления. Механизм зачета сумм по таким уведомлениям регламентирован ст. 78 НК РФ и реализуется в следующем порядке:

- по НДФЛ - зачет производится не позднее 2-го дня, следующего за днём окончания соответствующего истёкшего периода, при условии наличия положительного сальдо на ЕНС; либо не позднее 3-х дней, следующих за днём формирования положительного сальдо ЕНС;

- по страховым взносам - зачет осуществляется не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих взносов, при наличии положительного сальдо на ЕНС; либо не позднее 3-х дней, следующих за днём формирования такого положительного сальдо.

В случае одновременного поступления в налоговый орган обычного уведомления и предварительного уведомления приоритет в порядке учёта и зачёта сумм отдается обычному уведомлению.

Информировать налоговый орган о намерении применять досрочный порядок представления сведений не нужно.