Особенности уплаты налога на имущество для севастопольских организаций в 2026 году

В Севастополе продолжается период представления декларации по налогу на имущество организаций за 2025 год. Напомним, что декларацию предоставляют организации, владеющие объектами недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости. Форма, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@.

Срок направления декларации в 2026 году - 25 февраля. Уплатить исчисленную сумму необходимо до 28 февраля, но так как это выходной день, срок уплаты переносится на 2 марта.

При заполнении декларации необходимо обратить внимание на следующие моменты:

1) корректность ставок в соответствии с Законом Севастополя от 26.11.2014 № 80-ЗС. За 2025 год в декларации указывается ставка 2,2%;

2) правильность исчисления авансовых платежей. Сумма авансового платежа рассчитывается не как ¼ от годовой суммы, а как ¼ произведения ставки и средней стоимости имущества за период. Неверное исчисление авансовых платежей может привести к занижению исчисленных обязательств и начислению пеней;

3) соответствие данных по остаточной стоимости на 31.12.2024 и 01.01.2025;

4) указание в разделе 2.1 декларации кадастровых номеров объектов имущества;

5) корректность заполнения информации по льготным объектам;

6) полноту указания объектов недвижимого имущества. Для этого рекомендуется провести с налоговым органом сверку сведений.

В первом квартале налоговые органы проводят массовый расчет имущественных налогов, по итогам которого юридическим лицам направляются сообщения об исчисленных суммах налогов.

Для того чтобы исчисленные суммы содержали актуальные данные, целесообразно обратиться в налоговый орган по месту учета, заказав предварительно электронную выписку из ЕГРН.

Если плательщик, проанализировав выписку, считает, что данные необходимо уточнить, то на основании его обращения налоговая служба направит запрос в соответствующий регистрирующий орган.

Юридические лица, у которых в налоговом периоде имелись объекты, облагаемые только по кадастровой стоимости, налоговую декларацию не представляют.

Напомним, что такие организации обязаны предоставить Уведомление об исчисленных суммах налогов за 4 квартал 2025 года в срок не позднее 25 февраля. Уплатить налог на имущество организаций, рассчитанный как по декларации, так и по уведомлению, необходимо не позднее 2 марта 2026 года.

Налогоплательщики, владеющие объектами недвижимости любой категории, самостоятельно исчисляют и уплачивают авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода, исходя из налоговой базы и ставки по налогу.

Не являются плательщиками налога на имущество организации, применяющие специальные налоговые режимы при соблюдении определенных условий. В частности, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим в виде единого сельскохозяйственного налога (при условии использования объектов недвижимости только для переработки и реализации сельхозпродукции и (или) для оказания сельхоз услуг).

Кроме того, освобождение от уплаты налога на имущество организаций, применяющих УСН, предусмотрено в случае, если объект имущества облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой.

С 2025 года освобождаются от уплаты налога органы государственной власти Севастополя, автономные, бюджетные и казенные учреждения Севастополя.

При этом декларации такими организациями всё равно подаются в налоговый орган.

Следует отметить, что участники свободной экономической зоны, заявляющие льготу по налогу на имущество, должны знать, что от налогообложения освобождается имущество, учитываемое на балансе организации в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества. Важно, что льготный 10-летний период рассчитывается не с даты приобретения статуса участника СЭЗ, а именно с момента постановки имущества на учет.

Если имущество поставлено на учет до 2014 года, то 10 лет рассчитываются с даты регистрации в ЕГРЮЛ. Для подтверждения правомерности заявленных льгот в налоговый орган должны быть представлены инвестиционная декларация, инвентарные карточки объектов или иные документы, подтверждающие фактическую дату учета объектов.

Уточнить категории плательщиков, имеющих право на льготы, можно, воспользовавшись электронным сервисом ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Для поиска информации необходимо выбрать вид налога, налоговый период и регион, после чего сервис выдаст нормативный документ, устанавливающий налог на выбранной территории.