Детальный анализ изменений в Налоговый кодекс Украины
Основные тезисы:
- Упрощенная система этим документом не модифицируется
- Ликвидация Налоговой милиция. Удален раздел из кодекса. Будет создана Финансовая полиция, подчиненная Минфину. Законопроект 4228 уже в Раде.
- Структурная реформа ДФС. Передача множества полномочий и баз данных в Минфин. Районные налоговые будут оказывать исключительно сервисные функции.
- Полнофункциональный электронный кабинет плательщика налогов, как основной инструмент для подачи Деклараций и регистрации Налоговых и Акцизных накладных, общения с налоговыми органами.
- Введение смягченной общей системы с доходом до 4000 мин.зарплат с базой (Доход – Затраты ) * Ставку НДФЛ (фактически с прибыли)
- Один реестр на возмещение НДС. Заявки на возмещения сохраняются в хронологическом порядке и должны быть опубликованы на сайте с ежедневным обновлением (кроме выходных)
- Пересмотрена концепция оплаты всех местных налогов. Теперь оплата проводится не в местный бюджет, а регламентирована положением Бюджетного Кодекса. В бюджетный кодекс введены изменения, что с 01.01.2018 планируется оплата всех налогов на Единый Счет. При этом государство будет само перераспределять деньги налогоплательщиков в местные бюджеты.
Детальный анализ изменений:
Раздел Общие положения и Администрирование налогов:
- Расширены понятия дивиденды. Теперь это также платеж в денежной форме который проведен юр.лицом в направлении собственников в связи с распределением части прибыли
- Расширено понятие применения земельного налога. Теперь он распространяется и на лиц, которые имеют постройки на земле государственной - коммунальной собственности, но которая им не передана.
- Введены термины для реализации общения налогоплательщиков через электронный кабинет.
- Вместо налоговых консультаций введено понятие индивидуальных и обобщающих консультаций.
- Доработано понятие реализация подакцизных товаров. Из этой категории исключены товары емкостью до 2-х литров. Прежде всего это зажигалки.
- Плательщик налогов если выбрал электронный кабинет как средство подачи отчетности, то и переписку с налоговой обязан осуществлять в нем
- Плательщик налогов получил право оспаривать как индивидуальные так и обобщающие консультации
- Плательщик имеет право подать отчетность и в бумажном виде, если подтверждена неисправность электронного кабинета.
- Налоговая теперь может подавать только индивидуальные консультации. Обобщающие – исключительно Минфин
- Базы данных теперь компетенция Минфина. Налоговая вносит данные как пользователь. Она теперь не занимается автоматизацией
- Налоговая милиция – ликвидируется. Финансовая полиция – новый орган подчинен Минфину.
- Налоговая имеет право применять фото и видеосъёмку при выполнении функций
- Налоговая получила право в случае наличия налогового долга обращаться в суд, для перевода дебиторской задолженности этого плательщика на налоговый орган, если плательщик не подписывает договор про перевод такого долга.
- Налоговая имеет право приостанавливать и блокировать регистрацию налоговых накладных, а также обращаться в суд с требованием продолжить блокировку в случаях предусмотренных кодексом (критерии устанавливает Минфин)
- К контролированным операциям добавлены нерезиденты, которые не уплачивают налог на прибыль
- Годовой доход плательщиков по трансфертному ценообразованию поднят с 50 до 150 млн гривен, а с одним контрагентом с 5 до 10 млн гривен
- Налоговые инспекции будут выполнять исключительно сервисные функции
- Доставка уведомлений от налоговой теперь может осуществляться также через электронный кабинет
- Детально описан функционал электронного кабинета, который должен позволять также регистрировать налоговые накладные, акцизные накладные, принимать отчетность, минуя любые другие промежуточные программные продукты. Реализация в виде web-сервиса. Имеет публичный интерфейс для реализации обмена с учетными системами и системами управления предприятием.
- Отдельно запрещена возможность проводить техническое обслуживание системы электронного кабинета, во время подачи отчетности. Функционирование кабинета 24 часа в день
- Налоговому органу в случае возврата ошибочно уплаченных или переплаченных сумм запрещается у налогоплательщика требовать документ об отсутствии налогового долга. Если эти суммы не были вовремя возвращены, то на государство накладывается пеня в размере 120 % годовых учетной ставки НБУ
- Информацию по контролируемым операциям плательщики налога должны сохранять 7лет
- Аккредитованные центры сертификации бесплатно выдают ключи электронной подписи
- Добавлена возможность подавать уточнения к декларации на прибыль до 1 мая без уплаты штрафных санкций
- Индивидуальные консультации предоставляются налоговой в устной или письменной форме. Если консультация предоставлена в письменной форме, Налоговая должна включить такую консультацию в специализированный реестр консультаций с открытым доступом налогоплательщиков к этой консультации через web-сайт
- Обобщающие консультации должны быть опубликованы на web-сайте
- Если индивидуальные консультации противоречат обобщающим консультациям, то верховенство имеют последние.
- Налоговое требование не высылается, если сумма долга не превышает 60 необлагаемых минимумов (было 20)
- Плательщики налогов на запросы налоговой обязаны отвечать в течение 15 дней (ранее было 1 месяц). А в случае запроса по встречной проверке в течение 10 дней.
- Введен запрет на повторную встречную проверку, по одному и тому же вопросу
- Добавлено, что предметом камеральной проверки также может быть своевременность подачи налоговых деклараций и регистрации налоговых накладных а также своевременность оплаты налогового долга.
- План-график проверок налогоплательщиков публикуется на web-сайте.
- Увеличено максимальное время проверки. С 30 до 45 дней для больших плательщиков, с 10 до 15 дней для субъектов малого предпринимательства, с 20 до 30 дней – остальных.
- Рассрочка уплаты налоговых обязательств проводится под проценты 120% годовой учетной ставки НБУ. По таким рассрочкам Минфин будет вести публикуемый в открытый доступ реестр.
- Изменены штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных
Раздел Налог на Прибыль:
- Добавлены корректировки фин.результата в налоге на прибыль в результате ликвидации, продаж, уценки, дооценки основных средств и нематериальных активов
- Добавлена норма, что амортизация начисляется без учета уценки/дооценки основных средств и нематериальных активов
- Уточнены нормы по трансфертному ценообразованию
- Добавлены нормы по увеличению налоговых обязательств с налога на прибыль при переводе безответной финансовой помощи неплательщикам налога (кроме физ. лиц), на неприбыльные предприятия или предприятия применяющие ставку налога = 0.
- Добавлены особенности расчета налоговых обязательств на прибыль при реорганизации
- Введена возможность в течение 5 лет не платить налог на прибыль для использования малыми предприятиями с оборотом до 3 млн и с зарплатой не меньше 2 минимальных, с ограничениями на виды деятельности. Впрочем, сомнительно, что данная возможность будет активно использоваться налогоплательщиками, поскольку государство не поднимает планку регистрации НДС. Поэтому малым предприятиям по прежнему будет более выгодна упрощенная система, а крупные предприятия смогут использовать данную норму для оптимизации своих платежей по налогу на прибыль.
Раздел НДФЛ:
- Убрано ограничение на вычет из дохода сумм оплаты на обучение. Ранее вычет был очень сильно ограничен.
- Оплата налога на доходы физ. лиц отдельного подразделения или физ.лица будет выполняться в соответствии с бюджетным кодексом а не перечисляется в соответствующий местный бюджет.
- Изменён максимальный размер суточных для заграничных командировок с 0.75 мин.зарплат на сумму 40 евро
- Введение смягченной общей системы. До 4000 мин.зарплат (5.5 млн), База налогообложения прибыль (доходы – расходы) по ставке 18%. Учет доходов-расходов по кассовому методу. Самостоятельное определение базы ЕСВ. Возможность отнесения в затраты амортизации Основных средств и нематериальных активов
Раздел НДС:
- В объект налогообложения НДС добавлена бесплатная передача
- Введено ограничение на выписку корректировок к нал. накладным которые не выдаются покупателю - до 20% от суммы выписанных налоговых обязательств. Если необходимо скорректировать на большую сумму, Плательщик налогов должен подать заявку на проведение проверки
- В необлагаемые НДС товары добавлены отходы металлов (черных и цветных), а также отходов бумаги-картона (макулатура)
- Кассовый метод для тепло-энергетического сектора продлен до 2019 года
- Один реестр возмещения НДС (вместо текущих двух). Заявки на возмещения сохраняются в хронологическом порядке и должны быть опубликованы на сайте с ежедневным обновлением (кроме выходных). Камеральная проверка сумм возмещения проводится в течение 30 дней. Изменения в кодекс обязывают до 10 января 2017 года сформировать единый реестр возмещения в хронологическом порядке.
- Депонирование остается. Уточнены правила расчета показателей формулы
- Указание кода УКТ ЗЕД в налоговых накладных теперь будет обязательно для всех товаров и услуг
- Изменен срок регистрации налоговых накладных и корректировок. Документы составленные с 1 по 15 число, должны быть зарегистрированы до конца месяца. Документы составленные с 16 по конец месяца – до 15 числа следующего месяца.
- Вводится рискоориентированная система блокировки налоговых накладных (факт удивительный, поскольку регистрация налоговых накладных итак обеспечена деньгами. Но может быть задействована при отмене формулы и системы депонирования)
Изменения в другие налоги:
- Добавлен пункт «импорт сырья для производства сигарет не облагается акцизным налогом». В тоже время в случае реализации этого сырья не производителям сигарет, налагается штраф в размере 200% от стоимости сырья
- Повышение акцизов на сигареты на 30%-20%-20% в 2017-2018-2019 годах или почти в 2 раза за 3 года.
- Добавлен штраф за несвоевременную оплату акцизного налога в размере 20% от суммы обязательств
- Упрощены нормы Экологического налога
- Минимизировано количество плательщиков налога по ренте воды. Теперь плательщиками являются только первичные водопользователи. Ранее были также вторичные
- Уточнены нормы Земельного налога
- Уточнены моменты налогообложения в зоне АТО
Исчтоник: https://ioblik.com